方法1

一、“進項稅額”的帳務(wù)處理　　1.國內(nèi)購進貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照上注明的額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（進項稅額）”科目；按照專用上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本?！　?.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用上注明的額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣），借記“原材料”等科目，按照與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目?！　?.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照專用上注明的額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣），借記“原材料”等科目；按照額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。　　4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按專用上注明的額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（進項稅額）”科目；按照專用上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目?！　?.進口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（進項稅額”）科目；按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目?！　?.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。　　注。如果的運輸，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售，則按買價的10%計算進項稅額。

二、“已交稅金”的帳務(wù)處理。　　企業(yè)上繳時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的時，作相反的會計分錄?！∽ⅲ哼@適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。

三、“銷項稅額”的帳務(wù)處理　1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計算的，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄?！　?．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（銷項稅額）”科目?！　?．利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（銷項稅額）”科目?！　?．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（銷項稅額）”科目?！　?．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（銷項稅額）”科目?！?．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（銷項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（銷項稅額）”科目

四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理?！　∑髽I(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應(yīng)納的額。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會計分錄。六“轉(zhuǎn)出未交”、“轉(zhuǎn)出多交”的帳務(wù)處理月份終了，企業(yè)計算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交，借記“應(yīng)交稅金?－－應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－未交”科目；當(dāng)月多交的，借記“應(yīng)交稅金－－未交”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交）”科目。這樣，月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的。月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的。七、次月申報繳納上月應(yīng)交的時。借記“應(yīng)交稅金－－未交”科目，貸記“銀行存款”等科目。八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。未設(shè)置補貼收入“會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。九、企業(yè)購進的貨物由于開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當(dāng)月不能抵扣的帳務(wù)處理。購進月末時：借：存在商品（原材料）借：待攤費用－－待抵扣進項稅額　　貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）下月論證后：借：應(yīng)交稅－－應(yīng)交金（進項稅額）貸：待攤費用－－待抵扣進項稅額

十、納稅檢查的帳務(wù)處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整帳務(wù)。　檢查后的賬務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對該余額進行處理：1?若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數(shù),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交(進項稅額)"科目,貸記本科目；2?若余額在貸方,且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交"賬戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交"科目；3?若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金--應(yīng)交"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交"科目；4?若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金--應(yīng)交"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交"科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行.　檢查后的帳戶處理實例?！￡P(guān)于檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整”專門帳戶，就檢查中涉及補退稅金，在“檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：　　1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：　　借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）　　　貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：　　借：應(yīng)付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：　　借：長期投資（應(yīng)付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等）　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：　　借：應(yīng)收帳款等　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　　5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：　　借：其他業(yè)務(wù)收入等　　　貸：產(chǎn)品銷售收入　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交的調(diào)整分錄：　　借：營業(yè)外支出等　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　7、對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項稅金的調(diào)整分錄：　　借：以前年度損益調(diào)整　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄：　　借：應(yīng)付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：　　借：待處理財產(chǎn)損失　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　10、對納稅人因取得假，虛開、代開以及其他不符規(guī)定須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄：　　借：原材料（庫存商品等）　　　貸：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄：　　借：應(yīng)交稅金-檢查調(diào)整　　　貸：有關(guān)科目