企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損，本文將為大家介紹企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

方法

企業(yè)所得稅的納稅人

自90年代起，我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅，我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

1．在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

企業(yè)所得稅的計(jì)算法方法取決于企業(yè)的類別和大小規(guī)模。根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求采用的所得稅會計(jì)核算

2．獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；

一、扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)

3．獨(dú)立計(jì)算盈虧。

1、查賬征收的a、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）

企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。

自90年代起，我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅，我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。

自90年代起，我國便開始征收企業(yè)所得稅征稅，我們都知道納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，那么企業(yè)所得稅計(jì)算方法是

應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅的計(jì)算法方法取決于企業(yè)的類別和大小規(guī)模。根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求采用的所得稅會計(jì)核算

1．收入總額。

一、扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)

（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入：

1、查賬征收的a、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）

（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：

（3）利息收入：

（4）租賃收入；

（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入：

（6）股息收入：

（7）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。

（1）企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

（3）對機(jī)構(gòu)（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。

（4）外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。

（6）企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。

（7）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格計(jì)算或估定。

（8）企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3．準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

（1）成本。

（2）費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（3）稅金。

（4）損失。

企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18％的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)，按27％的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15％的稅率征收所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)

1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2．納稅期限。按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

3．納稅地點(diǎn)。納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

1．民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。

2．現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：

（1）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

（3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

（4）在國家確定的老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。

（5）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

（6）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

（7）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。

（8）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。

（9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。

（10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問題：（1）企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。（2）納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（1）利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。

（3）納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。

（4）捐贈。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（6）保險(xiǎn)基金。

（7）保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

（8）租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

（9）準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（10）購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（11）轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。

（12）當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。

（13）匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

（14）納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。 4．不得扣除的項(xiàng)目。

（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。

（3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。

（4）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。

（5）自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?

（6）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。

（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

（8）貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

（9）與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

5．應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

6．稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。

（1）納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

（2）納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

（3）虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

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擴(kuò)展閱讀，以下內(nèi)容您可能還感興趣。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅e68a84e8a2ade799bee5baa631333365666236率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費(fèi)稅附加14.67萬元

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：　　

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

擴(kuò)展資料：

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

參考資料：企業(yè)所得稅-百度百科

企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？

企業(yè)所得稅：?

按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。?

企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收；?

1、查賬征收的，

（1）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納?

應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額?

（2）按月（季）預(yù)繳時(shí)：?

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率?

2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

擴(kuò)展資料；

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：?

（1）國有企業(yè)；?

（2）集體企業(yè)；

（3）私營企業(yè)；?

（4）聯(lián)營企業(yè)；?

（5）股份制企業(yè)；?

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所7a686964616fe4b893e5b19e31333365666238得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。

作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。

獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可，避免重復(fù)征稅。

參考資料：百度百科-企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅計(jì)算公式？

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元。

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元。

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費(fèi)稅附加14.67萬元。

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元）。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。

主要包括以下內(nèi)容：

1 利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2 計(jì)稅工資的扣除?！?/p>

條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

3 在職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面，實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。

在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4 捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈，在年度會計(jì)利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

5 財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財(cái)產(chǎn)。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，允許在計(jì)稅時(shí)扣除。但保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

6 固定資產(chǎn)租賃7a64e78988e69d8331333366303233費(fèi)的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，則不得直接在稅前扣除，但租賃費(fèi)中的利息支出。手續(xù)費(fèi)可在支付時(shí)直接扣除。

7 壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。提取的標(biāo)準(zhǔn)暫按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

8 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的清理費(fèi)用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

參考資料：百度百科——企業(yè)所得稅

應(yīng)交企業(yè)所得稅計(jì)算公式是什么？

（收入總額-成本-費(fèi)用-準(zhǔn)予扣除的金額）*稅率

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。

1、成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。

2、費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。

除此以外，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，對納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。

擴(kuò)展資料：

扣除的項(xiàng)目：

⑴利息支出的扣除

⑵計(jì)稅工資的扣除

⑶在職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈

⑸業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。

⑹職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除

⑺殘疾人保障基金的扣除。

⑻財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除

⑼固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除

⑽壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除

⑾轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。

⑿固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢e68a847a686964616f31333431343063凈損失的扣除

⒀總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除

⒁國債利息收入的扣除

⒂其他收入的扣除

⒃虧損彌補(bǔ)的扣除

參考資料：百度百科-企業(yè)所得稅