出口退稅的會計(jì)分錄如下：1.不予免征和抵扣稅額借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免

現(xiàn)在很多企業(yè)產(chǎn)品出口都會有一定的退稅，那么出口退稅的賬務(wù)處理是怎么樣的呢？今天小編為大家講講，希望對大家有所幫助。

材料/工具

出口退稅

方法

首先貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下所示：1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷

然后月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”

　　出口退稅涉稅帳務(wù)處理　　1.不予免征和抵扣稅額　　借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅

接著月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”

1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

借：其他應(yīng)收款——出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

一、退：退稅金額=出口金額*退稅率1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得進(jìn)項(xiàng)：

然后月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”

1、不予免征和抵扣稅額借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)貨:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

1、貨物出口，如果開了出口，就做收入。如果沒開出口，可暫時(shí)不用做，待開了出口再做。借：

最后收到出口退稅款時(shí)

出口退稅的會計(jì)分錄如下：1.不予免征和抵扣稅額借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免

借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

自營出口銷售1）一般貿(mào)易的核算借：應(yīng)收外匯賬款貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時(shí)，借：匯兌

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出口退稅的會計(jì)分錄

出口退稅的會計(jì)分錄如下：

1.不予免征和抵扣稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交*-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.應(yīng)退稅額：

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交*-出口退稅(應(yīng)退稅額)

3.免抵稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交*-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交*-出口退稅(免抵額)

4.收到退稅款

借:銀行存款

貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

擴(kuò)展資料：

出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；一是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

出口退稅的一般程序：

1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2、退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核7a64e59b9ee7ad9431333366303130發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";

4、出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

參考資料：出口退稅-百度百科

出口退稅的賬務(wù)處理怎么做？

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原發(fā)布者:cyhforever

自營出口銷售e799bee5baa6e4b893e5b19e313334336237641）一般貿(mào)易的核算借：應(yīng)收外匯賬款貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時(shí)，借：匯兌損溢銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款－××客戶不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）運(yùn)保傭沖減。有兩種方法一種方法：暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（紅字）貸：銀行存款（紅字）第二種方法：在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作分錄借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（紅字）貸：銀行存款（紅字）借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿(mào)易出口（紅字貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）2）進(jìn)料加工貿(mào)易的核算按主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄：借：產(chǎn)品銷售成本－進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）3）來料加工貿(mào)易的核算來料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售銷售中沖減第一種，合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）貸：產(chǎn)品銷售收入－來料加工第二種，合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）應(yīng)付外匯賬款（

外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅涉及的會計(jì)處理應(yīng)該怎么做呢？

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下所示：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（*）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)e799bee5baa6e997aee7ad94e58685e5aeb931333365666331金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進(jìn)出口貨物時(shí)的會計(jì)分錄如下：

借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會計(jì)分錄如下所示：

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交*（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時(shí)的會計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后要計(jì)算應(yīng)退稅款的會計(jì)分錄可登記為：

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)的會計(jì)分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

進(jìn)口又是出口:出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國*暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的*稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場根據(jù)《*暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅。

由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

擴(kuò)展資料：

出口退稅的實(shí)行方法有兩種：

1、對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征*，對出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納*予以退稅；

2、對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征*，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的*允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在中央財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，同國家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對審的辦法，確保了申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

參考資料：

百度百科-進(jìn)出口退稅

出口退稅的會計(jì)處理？

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：

（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)交納*；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。

（2）計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

相關(guān)會計(jì)處理為：

根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（4）確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

相關(guān)會計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（轉(zhuǎn)出未交*）

貸：應(yīng)交稅金———未交*

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（出口退稅）

2、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時(shí)，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

（1）若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。

相關(guān)會計(jì)處理（根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”）為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 －出口退稅 ?（與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致）

應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（與通知單上所載“免抵稅額”一致）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（出口退稅）（與通知單上所載“免抵退稅額”一致）

（2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝0。

相關(guān)會計(jì)處理為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（出口退稅）

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（轉(zhuǎn)出未交*）

貸：應(yīng)交稅金———未交*

“應(yīng)收補(bǔ)貼款”所對應(yīng)的金額e79fa5e98193e78988e69d8331333365653230，才是真正的退稅，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)收補(bǔ)貼款科目在會計(jì)上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補(bǔ)貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。

而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的“超低稅率”計(jì)算的“銷項(xiàng)稅額”被計(jì)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分?jǐn)?shù)額與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實(shí)也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當(dāng)交納的銷項(xiàng)稅額。在內(nèi)銷情況下，*（銷項(xiàng)稅）應(yīng)由購買方支付，但由于出口實(shí)行免稅政策，購買方免于向銷售方支付*款（這就是免稅的結(jié)果），對此，國家以“出口退稅”的辦法進(jìn)行補(bǔ)償。在這個(gè)意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷項(xiàng)稅，其目的就是用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，抵扣有余的部分則給予退還。

在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交*（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目的數(shù)額，如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無法平衡。

出口退稅會計(jì)分錄

　　出口退稅涉稅帳務(wù)處理

　　1.不予免征和抵扣稅額

　　借：主營業(yè)e69da5e6ba90e799bee5baa6e79fa5e9819331333431353361務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交*-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2.應(yīng)退稅額：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交*-出口退稅（應(yīng)退稅額）

　　3.免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交*-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交*-出口退稅（免抵額）

　　4.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

　　例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，*稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　?。?）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

　　借：原材料等科目 5000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000

　　貨：銀行存款 5850000

　?。?）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：

　　借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

　　（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

　　借：銀行存款 3510000

　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交*（銷項(xiàng)稅額） 510000

　　（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

　　借：產(chǎn)品銷售成本 480000

　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交*（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000

　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額

　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交*”賬戶貸方余額為90000元。

　　（6）實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——未交* 90000

　　貨：銀行存款 90000

　?。?）計(jì)算應(yīng)免抵稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交*（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000

　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交*（出口退稅） 3600000

　　例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：

　?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額

　　本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）

　　由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。

　　（9）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

　　當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）

　　借：應(yīng)收出口退稅 460000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交*（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000

　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交*（出口退稅） 3600000

　?。?0）收到退稅款時(shí)，分錄為：

　　借：銀行存款 460000

　　貨：應(yīng)收出口退稅 460000