1.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

C.管理層可能不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

D.管理層在編制財務(wù)報表的過程中需要運(yùn)用判斷

2.【多選題】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。

A.許多財務(wù)報表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

B.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C.注冊會計(jì)師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

D.注冊會計(jì)師的勝任能力可能不足夠

3.【單選題】下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.檢查風(fēng)險是指注冊會計(jì)師未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零

D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

4.【多選題】下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

C.在評估一項(xiàng)重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵銷作用

D.注冊會計(jì)師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

5.【單選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10%，評估的重大錯報風(fēng)險為35%，則可接受的檢查風(fēng)險為25%

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計(jì)而存在

6.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于財務(wù)報表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層承諾將更正注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

7.【多選題】會計(jì)師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的有（）。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.財務(wù)報表的目的

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.財務(wù)報表的性質(zhì)

8.【多選題】為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。

A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

9.【單選題】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

10.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

【答案與解析】

1.A。解析：審計(jì)的固有限制源于：①財務(wù)報告的性質(zhì)(選項(xiàng)D正確)；②審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)B、C正確)；③在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。注冊會計(jì)師不能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)，A項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有限制，A選項(xiàng)錯誤。故本題選A。

2.ABC。解析：審計(jì)的固有限制有：①財務(wù)報告的性質(zhì)(選項(xiàng)A);②審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)B);③財務(wù)報告的及時性和成本效益的權(quán)衡(選項(xiàng)C)，ABC選項(xiàng)正確。故本題選ABC。

3.A。解析：A項(xiàng)屬于審計(jì)風(fēng)險的定義。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，A項(xiàng)錯誤。故本題選A。

4.CD。解析：認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，A項(xiàng)錯誤;財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，B項(xiàng)錯誤，CD項(xiàng)正確。故本題選CD。

5.A。解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=審計(jì)風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險=10%/35%=28.6%，而不是25%。

6.C。解析：財務(wù)報表審計(jì)的前提條件是存在可接受的編制基礎(chǔ)和管理層認(rèn)可并理解以下責(zé)任：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)（選項(xiàng)A）；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（選項(xiàng)B）；③向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件（選項(xiàng)D），C選項(xiàng)錯誤。故本題選C。

7.ABCD。解析：在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(2)財務(wù)報表的目的；(3)財務(wù)報表的性質(zhì)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。故本題選ABCD。

8.ABCD。解析：ABCD項(xiàng)均屬于管理層的責(zé)任，故本題選ABCD。

9.C。解析：選項(xiàng)C是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計(jì)師的溝通，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。故本題選C。

10.ABD。解析：ABD。解析：初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括：①針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序（選項(xiàng)A）；②評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng)B）；③就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（選項(xiàng)D），確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行，A、B、D選項(xiàng)均正確。故本題選ABD。